Výše rozhodného příjmu prochází často změnami, odráží výši průměrné mzdy. Proto pro přehlednost uvádíme jednotlivé limity za poslední roky:
- 4 000 Kč měsíčně v roce 2023
- 3 500 Kč měsíčně v roce 2022
- 3 000 Kč měsíčně v roce 2021
Příklady zaměstnání malého rozsahu:
- uklízečka docházející do kanceláře na úklid
- občasná výpomoc při skenování smluv
- údržbář areálu
- zahradník
Jaké je zdanění mzdy malého rozsahu?
Mzda u malého rozsahu nepodléhá odvodům sociálního pojištění ani odvodů zdravotního pojištění. Pokud si zaměstnanec vydělá méně než 4 000 Kč za měsíc, jediný případný odvod bude srážková daň ve výši 15 % ze mzdy. V případě, že bude mít zaměstnanec podepsané prohlášení poplatníka, nemusí být odvedena ani srážková daň z příjmů. V tomto případě bude u zaměstnání malého rozsahu daňové zatížení rovné nule (zaměstnanec ani zaměstnavatel nebude platit žádné daně).
Příklad zdanění mzdy zaměstnání u malého rozsahu v porovnání se zdaněním mzdy v případě překročení rozhodného příjmu:
|
Zdanění mzdy malého rozsahu včetně slevy na poplatníka |
Zdanění mzdy malého rozsahu bez slevy na poplatníka |
zdanění mzdy při překročení výše rozhodného příjmu včetně slevy na poplatníka |
zdanění mzdy při překročení výše rozhodného příjmu bez slevy na poplatníka |
|
|---|---|---|---|---|
| hrubá mzda | 3 999 Kč | 3 999 Kč | 4 000 Kč | 4 000 Kč |
| sociální pojištění zaměstnanec | 0 Kč | 0 Kč | 260 Kč | 260 Kč |
|
sociální pojištění zaměstnavatel |
0 Kč | 0 Kč | 992 Kč | 992 Kč |
|
zdravotní pojištění zaměstnanec |
0 Kč | 0 Kč | 180 Kč | 180 Kč |
|
zdravotní pojištění zaměstnavatel |
0 Kč | 0 Kč | 360 Kč | 360 Kč |
|
srážková daň 15% |
600 Kč | 600 Kč | 600 Kč | 600 Kč |
|
podepsaná sleva na poplatníka |
- 600 Kč | nepodepsané prohlášení | - 600 Kč | nepodepsané prohlášení |
|
Celkové náklady na mzdu |
3 999 Kč | 3 999 Kč | 5 352 Kč | 5 352 Kč |
|
Celkové zdanění |
0 Kč | 600 Kč | 1 792 Kč | 2 392 Kč |
|
Čistá mzda k výplatě zaměstnanci |
3 999 Kč | 3 399 Kč | 3 560 Kč | 2 960 Kč |
| % zdanění (celkové zdanění/celkové náklady) | 0 % | 15 % | 33 % | 45 % |
Co se stane, pokud zaměstnanec překročí výši rozhodného příjmu?
V případě, že zaměstnanec překročí výši rozhodného příjmu pro účast na nemocenském pojištění, má zaměstnavatel povinnost zaměstnance přihlásit k pojištění do 20. kalendářního dne kalendářního měsíce následujícího po měsíci, v němž měl příjem alespoň 4 000 Kč. Toto přihlášení provede na formuláři Oznámení o nástupu do zaměstnání, který pošle na příslušnou OSSZ (okresní správa sociálního zabezpečení)
Zpracování mzdy u malého rozsahu:
Mzda u zaměstnání malého rozsahu se zpracovává jako každá jiná mzda s tím rozdílem, že je potřeba posoudit, zdali se jedná o zaměstnání malého rozsahu. Pokud ano a výše mzdy zároveň nepřekročila výši 4 000 Kč za měsíc
Historie výše limitu pro zaměstnání malého rozsahu:
Výše rozhodného příjmu pro účast na nemocenském pojištění se mění v od 1.1.2023 z částky 3 500 Kč za měsíc na 4 000 Kč za měsíc. Toto zvýšení rozhodného příjmu vychází z nařízení vlády č. 290/2022 Sb. Zvýšení výše limitu pro zaměstnání malého rozsahu odráží každoroční vyhlášení průměrné mzdy.
- Výše limitu pro zaměstnání malého rozsahu v roce 2023 je ve výši 4 000 Kč za měsíc.
- Výše limitu pro zaměstnání malého rozsahu v roce 2022 je ve výši 3 500 Kč za měsíc.
- Výše limitu pro zaměstnání malého rozsahu v roce 2021 je ve výši 3 000 Kč za měsíc.
- Výše limitu pro zaměstnání malého rozsahu v roce 2020 je ve výši 3 000 Kč za měsíc.
Výjimky, kdy se limit neposuzuje:
- odměna člena statutárního orgánu
- odměna charakteru funkčního požitku
- příjem jednatele spolku, zájmové organizace, sdružení
- příjem člena výboru společenství vlastníků
- výslovně sjednaná pracovní smlouva
V takovém případě podléhá pojistnému jakákoliv částka i nižší než aktuálně platba hranice 4 000 Kč pro rok 2023.
Naši kolegové z oddělení zpracování mezd s Vámi rádi projdou aktuální legislativní nastavení. Pomůžeme Vám optimalizovat mzdy a využít všech možných daňových výhod a úlev. Neváhejte se obrátit na naši účetní kancelář pro rady a pomoc v oblasti personalistiky, zpracování mez, vedení účetnictví a daňového poradenství. Budeme se těšit na případnou schůzku.
