Při výplatě podílu na zisku či zálohy na podíl na zisku může nastat několik možných situací, což znamená i různé daňové dopady. Analyzovány jsou níže tři hlavní situace, kdy je česká společnost plátcem podílu na zisku, dále kdy je česká společnost příjemcem tohoto podílu či zálohy a následně je příjemcem česká fyzická osoba.
- Česká společnost je plátce
Plátce má povinnost při výplatě podílu srazit a odvést srážkovou daň ve výši 15 %, dle zákona o daních z příjmů (naprosto ojediněle 35 %).
Osvobození od daně dceřiná a mateřská společnost
Na základě zákonného ustanovení, konkrétně § 19 odst. 1, písm. ze) a zi) jsou podíly na zisku, a tedy
i zálohy na ně osvobozeny od daně v těchto případech:
- podíl na zisku je vyplácen dceřinou společností, která je poplatníkem uvedeným v § 17 odst. 3 ZDP, mateřské společnosti
- podílu na zisku od dceřiné společnosti, která je daňovým rezidentem jiného členského státu EU, mateřské společnosti (která je poplatníkem uvedeným v § 17 odst. 3) a stálé provozovně mateřské společnosti, (která je poplatníkem uvedeným v § 17 odst. 4) a je umístěna na území České republiky
Osvobození se vztahuje i na příjmy plynoucí mateřské společnosti od dceřiné společnosti nacházející se mimo EU, ovšem musí být splněny všechny podmínky stanovené § 19 odst. 9.
Osvobození od daně obecně
Dá se tedy zjednodušeně říct, že podmínkou pro osvobození je:
- držba minimálně 10% podílu v dceřiné společnosti po dobu 12 měsíců (možné i ex post),
- daňové rezidenství a skutečný vlastník příjmu,
- právní forma (s.r.o., a.s., družstvo).
Zdanění podílu může kromě zákona o dani z příjmů ovlivnit konkrétní smlouva o zamezení dvojího zdanění (SZDZ) za splnění podmínky daňového rezidenství a skutečného vlastníka příjmu.
TIP
Pro společnost, která vyplácí podíl na zisku je dobré mít k tomuto dni dokumenty týkající se příjemce podílu, a to certifikát daňové rezidence příjemce (oficiální dokument) a prohlášení skutečného vlastníka. Tyto dokumenty se nikam neposílají, mohou však při kontrole správcem daně pomoci podložit a zdůvodnit proč se např. před dvěma roky u konkrétního příjemce jednalo o osvobození od daně.
- Česká společnost je příjemce
Pouze v případě, že je příjemcem právnická osoba, je možné na její straně příjem osvobodit od daně z příjmů. Příjem ve formě podílu na zisku je osvobozený při splnění stejných podmínek, které jsou uvedeny výše.
- Česká fyzická osoba je příjemce
Pokud příjem plyne z České republiky, nemusí tato fyzická osoba uvádět tento příjem ve svém daňovém přiznání. Pokud je však tento příjem ze zahraničí, musí jej v daňovém tvrzení uvést, a to konkrétně jako dílčí základ daně dle § 8 zákona o daních z příjmů. V daňovém přiznání uvádí tento příjem v hrubé výši, tzn. bez ohledu na to, zda byla nebo nebyla už v zahraničí sražena daň.
Pokud jsou příjmy z podílu na zisku plynoucí do společného jmění manželů, (SJM) budou se danit pouze u jednoho z manželů.
Pokud se chcete dozvědět další informace, neváhejte se obrátit na naše kolegy, kteří jsou zkušenými odborníky v oblasti daní, účetnictví, recovery auditu a mezd. Kontaktujte nás
